材料と労務費は、なぜ月初と月末の貸借が逆になるのか

材料と労務費は、なぜ月初と月末の貸借が逆になるのか。

結論からいうと、
月末において材料は費用の戻し、労務費は費用の見越し計上するという、計上が違うため貸借が逆になります。
そして月初は月末の振替になります。
そのため、月初、月末において逆になります。

それでは、例をもとに検証していきたいと思います。

材料

出庫方法は先入先出法とします。
今月4月1日から会社を設立しました。

4月10日　仕入

1個＠50を10個仕入。

①購入した材料を費用として計上します。
②＠50×10個

ボックス

購入分（10個）

月末　4月30日

月末在庫
材料10個のうち、3個が使われず残った。

①残ったものは資産として計上します。
②＠50×3個
③残ったものは購入時に費用としているので戻します。

ボックス

原材料　在庫

当月消費量
当月消費量は、購入量から月末在庫を差引いた金額となります。
350＝500（購入量）－150（月末在庫）

月初　5月1日

前月では、原材料という資産が3個（150）あります。
当月では、この原材料を使うため、費用に振替えます。
そのため、費用を計上し、資産を減少させます。

ボックス

材料

仕入　5月10日

1個＠60を10個仕入。

①購入した材料を費用として計上します。
②＠60×10個

ボックス

材料　月初（3個）＋購入分（10個）

月末　5月31日

月末在庫
５個が使われず残った。

①残ったものは資産として計上します。
②＠60×5個
③残ったものは購入時に費用としているので戻します。

ボックス

原材料　在庫

当月消費量
当月消費量は、購入量から月末在庫を差引いた金額となります。
450＝150（月初）＋600（購入量）－300（月末在庫）

労務費

それでは、労務費を仕訳で見ていきます。

今月4月1日から会社を設立。
一人を雇い、直接労務費の給与のみ発生。
給与の締めは20日締めで25日支払い。

20日給与支給額計上　4月25日

日給は1日1,000
支給範囲は4月1日～4月20日です。

①＠1,000×20日

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月末

当月未払賃金
月次決算は4月1日～4月30日の１ヶ月分を報告しなければなりません。
4月21日～4月30日の賃金はまだ払っていませんが、未払の労務費として費用計上する必要があります。

①＠1,000×10日

ボックス

当月消費額振替

①20,000（当月支給）＋10,000（当月未払額）

ボックス

5月1日　月初

前月計上した未払賃金を逆仕訳します。

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20日給与支給額計上　5月25日

日給は1日1,000
支給範囲は4月21日～5月20日。

①＠1,000×30日

ボックス

月末

当月未払賃金
4月と同様
5月21日～5月31日分を未払労務費として費用計上します。

①＠1,000×11日

ボックス

当月消費額振替

①30,000（当月支給）＋11,000（当月未払額）－10,000（前月未払額）

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まとめ

月末

材料
材料の月末は、使わなかった材料はすでに費用化していることから、資産に振替えるため貸方にきます。

労務費
労務費の月末は、労務費は月末まで発生するが、締めの関係上払っていない分は計上していないので、月末で費用計上します。そのため、借方に来ます。

月初

材料
材料の月初は、前月末に資産計上したものを費用化するために借方にきます。

労務費
労務費の月初は、前月末に見越し計上した分を戻すので貸方にきます。

まとめ

つまり、月末において材料は費用の戻し、労務費は費用の見越し計上するという、計上方法が違うわけです。月初は月末の振替になります。
そのため、月初、月末において逆になります。