前提条件
直接原価計算により製品別損益計算をおこなったところ、製品Cにおいて赤字が発生した。
赤字が発生した部門（製品Cを制作）の生産・販売を継続か廃止かの検討をする。
固定費の内訳
個別固定費
・宣伝広告費
・保険料
共通固定費
・給料
・減価償却費
・その他 一般管理費
製品品種別損益計算書 作成
共通固定費を考慮しない場合で赤字が発生するか見ていきます。
順を追って製品別損益計算書を作成していきます。
貢献利益
売上高から変動費を差し引き、貢献利益までは同じです。
製品貢献利益
広告宣伝費、保険料を個別固定費でまとめ、製品貢献利益を求めます。
営業利益
個別固定費以外の固定費を共通固定費としてまとめ、営業利益を求めます。
ここでの共通固定費は、給料、減価償却費、その他一般管理費です。
結果
共通固定費を考慮しない場合、製品Cは＋1,700となり、黒字となりました。
ゆえに製品Cの生産・販売は継続すべきとなりました。